Cómo tributa la cesta de Navidad y otros regalos de empresa

Hacienda también recauda su parte si la empresa da a sus empleados cestas de Navidad o cualquier otro tipo de regalo.


Se acerca esa época del año en el que, por costumbre, muchas empresas hacen un regalo a sus empleados: una cesta de Navidad es uno de los más comunes, pero también se regalan dulces, un detalle, una cena, etc.

En estos casos, hay que tener una cosa clara: Hacienda también recauda su parte en los regalos de Navidad de la empresa. Por eso, las empresas deben conocer bien todos los aspectos de la tributación de las cestas y otros regalos navideños.

¿Cómo declarar a Hacienda los regalos de Navidad? ¿Cómo tributan las cestas navideñas? ¿Cuál es el concepto contable bajo el que deben clasificarse los regalos de empresa?

¿Puede deducirse una empresa en el Impuesto de Sociedades el gasto en las cestas de Navidad? ¿Se puede una empresa desgravar el IVA de los regalos de Navidad para sus empleados? ¡Respondemos a esto y mucho más!

Llegan las cestas y los regalos de Navidad de empresa

Se acerca una de las épocas más bonitas del año, con regalos por todos los rincones… incluyendo la empresa. Son muchas las empresas que habitualmente dan un detalle a sus empleados a final de año.

Muchas de ellas, regalan una cesta de Navidad con productos de cierto valor a cada uno de los trabajadores. En conjunto, estos presentes suponen una suma a considerar para la empresa.

dinero cesta navidad

¿Cómo debe tratar una empresa este gasto desde el punto de vista de la contabilidad? ¿Cómo deben tributar los regalos de empresa? ¿Puede la empresa desgravar el gasto?

Son muchas las preguntas que se hacen las empresas cuando llegan estas fechas, y algunas de ellas no clasifican correctamente esta transferencia de valor de la empresa a los empleados.

¿Qué concepto tienen los regalos de empresa en la nómina de los trabajadores?

Las cestas de Navidad, o cualquier otro regalo de empresa, deben aparecer en la nómina de los trabajadores que lo reciben.

Este suele ser el primer error de muchas empresas: clasifican el gasto como uno de personal y se olvidan de incluirlo en nómina.

Sin embargo, las cestas de Navidad y los regalos de empresa en general son una retribución en especie que hace la empresa al trabajador, y como tal debe aparecer en las nóminas.

Una retribución en especie sujeta a tributación; de hecho, se consideran rendimientos del trabajo. Así, la cuantía de la cesta de Navidad aparecerá en la nómina asociada al concepto correspondiente y será, por lo tanto, parte del salario.

Esta realidad podría implicar que la retribución dineraria es algo menor, minorada por la cuantía que supone el regalo de empresa. De esta manera, la suma del salario y el valor de la cesta o regalo resulta en la nómina del mes de diciembre.

De acuerdo a la legislación vigente, la empresa podrá pagar hasta un máximo del 30% del salario de un trabajador en retribuciones en especie. En ellos entran los cheques comedor, los cheques guardería, los servicios de transporte, las cestas de navidad u otro pago periódico.

Es precisamente la condición de ‘costumbre’ o pago periódico lo que convierte a la cesta de Navidad, el regalo a los empleados o la cena navideña en un gasto deducible en el Impuesto de Sociedades, como vamos a ver.

¿Qué tienen entonces de especial esos pagos en especie o qué los diferencia de la retribución ordinaria a los empleados? Pues que las retribuciones en especie, en muchas ocasiones, tienen ciertas ventajas fiscales.

En concreto, muchas retribuciones en especie están exentas de tributar siempre que no superen una cantidad. Por ejemplo, en el caso de los cheques restaurante son 11 euros diarios.

¿Es deducible el gasto en regalos de empresa?

De acuerdo al artículo 15 de la Ley del Impuesto de Sociedades no tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles los donativos y liberalidades.

Sin embargo, la ley pone como excepción “los gastos por atenciones a clientes o proveedores” así como “los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de servicios”.

En este sentido también clarifica esta excepción: los gastos que “con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa”, es decir, las cestas de Navidad.

cesta navidad empresa

Por lo tanto, las cestas o regalos navideños que se ofrezcan a los empleados año tras años sí serán deducibles en el Impuesto de Sociedades, del mismo modo que regalos promocionales.

Por otro lado, sin embargo, no será deducible un regalo que en un momento dado se haga a un cliente o un trabajador si no es costumbre y no existe motivación de promoción de productos propios.

¿Se puede deducir el IVA de los regalos y cestas de Navidad?

Hemos visto que siempre que sea una tradición o costumbre, así como regalos promocionales, el gasto en regalos de empresa es deducible en el Impuesto de Sociedades.

Pero, ¿y qué pasa con el IVA? ¿Es deducible el IVA de estos regalos? La ley deja claro que en estos caso el IVA no puede ser objeto de deducción. Concretamente, el artículo 96 de la Ley sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido, dice que:

“No podrán ser objeto de deducción, en ninguna proporción, las cuotas soportadas como consecuencia de la adquisición, incluso por autoconsumo, importación, arrendamiento, transformación, reparación, mantenimiento o utilización” de:

  • Las joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas, y objetos elaborados total o parcialmente con oro o platino.
  • Los alimentos, las bebidas y el tabaco.
  • Los espectáculos y servicios de carácter recreativo.
  • Los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas.

Por lo tanto, las cestas de Navidad o las cenas de empresa no son gastos en los que la empresa pueda deducirse el IVA. En esta norma también se exceptúan las muestras gratuitas y los objetos publicitarios de escaso valor.

En definitiva, si quieres tener un detalle con tus empleados un año más, ten en cuenta este resumen sobre cómo deben tributar para no tener problemas con Hacienda.

No dudes en contactar con nosotros si tienes alguna duda al respecto de este tema o cualquier otro que tenga que ver con tu empresa. Desde Yoigo Negocios te ayudaremos a estar en paz con Hacienda. Entra en nuestra web o llama al 900 622 500 e infórmate.